Parlament na konci roku 2023 schválil zákon o konsolidaci veřejných rozpočtů, tzv. konsolidační balíček. V našich kvartálních novinkách shrneme, nejdůležitější změny v daňových a souvisejících oblastech, které ovlivní zdanění našich příjmů.
Změny, které přináší konsolidační balíček v roce 2024
Většina změn, které s sebou přináší konsolidační balíček, vstoupila v platnost 1. ledna 2024. Připravili jsme pro vás video, ve kterém se dozvíte:
- Jaké změny nastávají u dohod konaných mimo pracovní poměr
- Jaké změny nastávají ve zdanění příjmů fyzických i právnických osob
- Novinky ohledně sloučení snížených sazeb daně z přidané hodnoty
Podívejte se na video, díky kterému se ve změnách snadno zorientujete.
Dohody konané mimo pracovní poměr
Limit pro DPP (Dohoda o provedení práce), po jehož překročení vzniká povinnost odvodů na SP a ZP, se z původních 10 000 Kč zvyšuje na 10 500 Kč v případě, že je DPP podepsána pouze u jednoho zaměstnavatele. Při souběhu více dohod u několika zaměstnavatelů je limit pro účast na důchodovém pojištění 17 500 Kč (dohody se sčítají).
Daň z příjmu FO
Vyšší, 23% sazba daně bude nově uplatněna již od 36násobku průměrné mzdy stanovené zákonem o nemocenském pojištění. Pro rok 2024 to bude od částky 1 582 812 Kč ročně (131 901 Kč měsíčně).
Balíček znovu zavádí nemocenské pojištění pro zaměstnance, a to ve výši 0,6 % z vyměřovacího základu. Od ledna 2024 se tak celkové odvody na sociální pojištění u zaměstnance zvýší na 7,1 % z původních 6,5 % .
Mění se také limit pro osvobození ostatních příjmů. Limit se zvyšuje z 30 000 Kč na 50 000 Kč.
Zrušení odečitatelných položek a slev na dani
Ruší se také některé odečitatelné položky a slevy na dani. Jedná se konkrétně o:
- Zrušení slevy na studenta a tzv. školkovného
- Sleva na manželku je nově podmíněna péčí o dítě do tří let
- Zrušení odpočtu od základu daně na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání
- Zrušení odpočtu příspěvku zaplaceného odborové organizaci
Daň z příjmů právnických osob
Změny v konsolidačním balíčku se týkají také právnických osob.
- Sazba daně z příjmu právnických osob se zvyšuje z 19 na 21 %
- Ruší se daňová uznatelnost tichého vína jako daru do výše 500 Kč
- Ruší se odpočet na úhradu zkoušek ověřujících výsledky dalšího vzdělávání
- Zavádí se omezení daňové uznatelnosti výdajů při nákupu osobních automobilů pro podnikatelské účely: Odpisy z částky nad 2 mil. Kč již nebudou daňově účinným nákladem
Daň z přidané hodnoty (DPH)
Snížené sazby daně (10% a 15%) se v roce 2024 slučují do jedné, a to 12% sazby. Nově má tedy daň z přidané hodnoty pouze dvě sazby ve výši 21 % a 12 %.
